Portekiz Şirket Kurulumu NHR Sonrası: IFICI Rejimi ve Kurucu Rehberi (2026)

Portekiz Şirket Kurulumu NHR Sonrası: IFICI Rejimi ve Kurucu Rehberi (2026)

Son güncelleme: Nisan 2026

Önemli: Portekiz'in Alışılmadık İkamet (NHR) rejimi 31 Aralık 2023 itibarıyla yeni başvuranlara kapandı. Portekiz'i araştıran ve "portekiz nhr" veya "portekiz şirket kurulumu nhr sonrası" gibi arama terimleriyle karşınıza çıkan rehberlerin büyük çoğunluğu güncelliğini yitirmiş bilgi içeriyor. Bu makale NHR'ın yerini alan rejimi, kimlerin gerçekten yararlanabildiğini ve Portekiz'de kurulacak bir şirketin mevcut kurallar çerçevesinde nasıl yapılandırılması gerektiğini ele alıyor.

Portekiz'e taşınmayı planlıyorsunuz ya da halihazırda oradasınız. NHR'ın sona erdiğini duydunuz. "NHR 2.0" veya "IFICI" gibi kavramlarla karşılaştınız ve Portekiz'in kuruculara sunduğu vergi avantajlı konum anlatısının hâlâ geçerliliğini koruyup korumadığını anlamaya çalışıyorsunuz.

Kısa yanıt: duruma göre değişiyor ve ayrıntılar çoğu rehberin kabul ettiğinden çok daha fazla önem taşıyor. Portekiz'in NHR'ın yerine geçen rejimi — Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação (IFICI) — yüzde 20 düz vergi oranını koruyor; ancak eski NHR'dan çok daha dar bir kitleyi hedefliyor. Seçtiğiniz şirket yapısı, IFICI ile etkileşim biçimine göre vergi durumunuzu önemli ölçüde iyileştirebilir ya da pahalı uyum sorunlarına zemin hazırlayabilir.

Bu rehber tüm tabloyu kapsıyor: 1 Ocak 2024'te ne değişti, IFICI kapsamında kimler yararlanabiliyor, farklı gelir türleri nasıl vergilendiriliyor, hangi şirket yapıları işe yarıyor ve hangileri gizli risk barındırıyor. Türk kurucular açısından bu tartışmayı özellikle önemli kılan boyutlar — Türkiye KEYK kuralları ve yabancı şirket gerçeği — ayrıca ele alınıyor.

NHR Sona Erdi — IFICI Ne Getirdi?

1 Ocak 2024'te Ne Değişti?

Portekiz'in Alışılmadık İkamet rejimi, Avrupa'nın en geniş kapsamlı kişisel gelir vergisi teşviklerinden biriydi. 2009'dan 2023'e kadar Portekiz kaynaklı nitelikli gelir üzerinde yüzde 20 düz oran ve genel olarak yabancı kaynaklı gelirin büyük bölümünde muafiyet sağlıyordu. Emekliler, uzaktan çalışanlar, geniş bir sektör yelpazesindeki profesyoneller ve önceki beş yıl boyunca Portekiz'de vergi mukimi olmamış pek çok kişi bu rejimden yararlanabiliyordu.

O rejim kapandı. Son NHR başvuruları en geç Mart 2025'e kadar ikamet tescili yapılan vergi yılları için kabul edildi (belirli önceki yıl koşullarını karşılayanlar için geçiş hükümleri uygulandı — aşağıda ayrıntıları var). Portekiz Vergi Avantajları Kanunu'nun 58-A maddesi kapsamında düzenlenen ve 352/2024/1 sayılı Bakanlık Yönetmeliği ile yasal altyapısı tamamlanan IFICI, 1 Ocak 2024 itibarıyla yürürlüğe girdi. Yüzde 20 düz oran ve yabancı gelir muafiyeti korunuyor; ancak eski NHR'da hiç olmayan bir yeterlilik şartı ve sektör eligibilitesi kriteri eklendi.

Sonuç olarak: 2022'de NHR'a hak kazanabilecek bir uzaktan müşteri hizmetleri çalışanı, emekli maaşı alan biri ya da serbest tasarımcı IFICI kapsamında hak kazanamayacak. Bu küçük bir düzeltme değil — rejimin tasarlandığı kitlenin yapısal olarak daraltılması.

Eski NHR Koruması Kimlerde Hâlâ Geçerli?

Geçiş hükümleri, 31 Aralık 2023 tarihinden önce NHR vergi mukimi olarak tescil yaptırmış bireyleri kapsıyor. Bu kişiler, en geç 31 Aralık 2033'e kadar sürecek olan on yıllık pencerelerinin kalan süresi boyunca eski NHR avantajlarını tam olarak kullanmaya devam ediyor.

Geçiş hükümleri, son tarihe kadar resmi vergi mukimliği tescili yaptırmamış olmalarına karşın somut hazırlık adımları atan kişilere de tanındı:

• 31 Aralık 2023 öncesinde iş veya görevlendirme sözleşmesi imzalayanlar
• 10 Ekim 2023 öncesinde kira ya da taşınmaz satın alma sözleşmesi imzalayanlar
• 10 Ekim 2023 öncesinde bakmakla yükümlü oldukları kişileri Portekiz okullarına kaydettirmiş olanlar
• 31 Aralık 2023 öncesinde geçerli bir Portekiz oturma vizesine sahip olanlar
• 31 Aralık 2023 öncesinde vize işlemlerini başlatmış olanlar

Bu kişiler, 2024 veya 2025 başında Portekiz'de vergi mukimliği tescili yaptırarak eski NHR koşullarına erişebildi. Bu kapsamdaysanız durumunuzu bir Portekiz vergi danışmanıyla teyit edin ve geçiş hükmünü ispatlayacak belgeleri hazır bulundurun.

Önemli bir kısıtlama: daha önce NHR statüsü almış olanlar IFICI'dan açıkça hariç tutuluyor. İki rejim art arda kullanılamıyor.

IFICI Kapsamında Nitelikli Mesleki Kategoriler

IFICI eligibilitesi hem bir yeterlilik eşiğini hem de nitelikli bir faaliyeti gerektiriyor.

Yeterlilik şartı: En az üç yıl ilgili mesleki deneyimle birlikte EQF Seviye 6 (lisans derecesi) ya da EQF Seviye 8 (doktora) — doktora sahipleri için deneyim şartı aranmıyor.

58-A maddesi kapsamındaki altı nitelikli faaliyet kanalı:

1. Fundação para a Ciência e Tecnologia (FCT) onaylı kurumlarda yükseköğretim öğretimi ve bilimsel araştırma
2. AICEP tanımlı üretim yatırımı kapsamındaki şirketlerde yüksek nitelikli roller
3. RFAI vergi teşvikinden yararlanan şirketlerde Ar-Ge rolleri
4. IAPMEI tanımlı yatırım kapsamındaki şirketlerde görevler — nitelikli sektör kodları (CAE) çıkarma endüstrilerini (05–09), üretimi (10–33), BİT'i (58–63), Ar-Ge'yi (grup 721), yükseköğretimi (85420) ve sağlığı (86100–86904) kapsıyor
5. Nitelikli CAE sektörleri dahilinde, cari veya önceki iki yılda cirosunun en az yüzde 50'sini ihracattan elde eden şirketlerdeki pozisyonlar
6. 21/2023 sayılı Kanun kapsamında sertifikalı girişim pozisyonları (Startup Portugal sertifikasyonu)

352/2024/1 sayılı Bakanlık Yönetmeliği kapsamındaki nitelikli meslekler şunları içeriyor: şirket yöneticileri ve üst düzey yöneticiler (CEO'lar, yönetim kurulu üyeleri), STEM uzmanları (fizik bilimleri, matematik, mühendislik), endüstriyel tasarımcılar, doktorlar, üniversite profesörleri ve BİT uzmanları.

Bir kurucu, nitelikli bir sektörde kendi Unipessoal Lda şirketini kurarak ve resmi olarak yönetici direktör olarak görev üstlenerek IFICI'dan yararlanabilir. Bu, teknoloji ve BİT kurucuları için en pratik yollardan biri — ancak şirketin yalnızca görünürde değil, gerçekten nitelikli bir sektörde faaliyet göstermesi zorunlu.

Portekiz IFICI Kapsamında Gelir Nasıl Vergilendiriliyor?

Yüzde 20 Düz Oran — Neyi Kapsıyor, Neyi Kapsamıyor?

IFICI'nın temel avantajı, Portekiz kaynaklı nitelikli istihdam (Kategori A) ve serbest meslek (Kategori B) gelirleri üzerinde yüzde 20 düz kişisel gelir vergisi oranı. Bu oran, Portekizce vergi mukimliğinin tescil edildiği yıldan itibaren on ardışık yıl boyunca geçerli. Portekiz'in standart kişisel gelir vergisi oranları kademeli yapıda olup yüksek gelir dilimleri için yüzde 48'e çıkıyor. Dolayısıyla yüzde 20 düz oran, nitelikli kazananlar için ciddi bir avantaj sağlıyor.

Bu oranın kapsamı konusunda önemli sınırlar var. IFICI, tüm gelirler üzerinde genel bir yüzde 20 oran sağlamıyor — yalnızca nitelikli faaliyetten elde edilen gelir bu orana tabi. Diğer faaliyetlerden elde edilen gelir, standart kademeli oranlar üzerinden vergilendiriliyor.

IFICI statüsünden bağımsız olarak sosyal güvenlik katkı payları da uygulanıyor. Portekiz'de faaliyet gösteren bir şirket kuran ve nitelikli maaş alan bir kurucu için yıllık yaklaşık 9.000–10.000 Euro uyum ve sosyal güvenlik maliyeti gerçekçi bir tahmin. Bu rakam — IFICI'nın tanıtım özetlerinde nadiren yer alıyor — rejimin düşük gelirli kurucular için gerçekten değerli olup olmadığı hesabını doğrudan etkiliyor.

IFICI başvurusu için son tarih, Portekiz'de vergi mukimliğinin tescil edildiği yılı izleyen yılın 15 Ocak'ı. Bu tarihin kaçırılması bir sonraki vergi yılına kadar beklemeyi gerektiriyor. Başvuru, Portal das Finanças üzerinden Portekiz Vergi ve Gümrük İdaresi'ne (AT) doğrudan yapılıyor.

Yabancı Gelir Muafiyeti Kuralları

IFICI kapsamında yabancı kaynaklı gelir — istihdam geliri, serbest meslek geliri, temettüler, faiz, telif hakları, sermaye kazançları ve kira geliri dahil — birkaç koşula bağlı olarak genellikle Portekiz kişisel gelir vergisinden muaf tutuluyor.

Portekiz'in düşük veya sıfır vergi bölgelerini listeleyen kara listesindeki yargı bölgelerinden elde edilen gelir, muafiyet yerine yüzde 35 oranında vergilendiriliyor. Portekiz kara listesi AT tarafından yayımlanıp güncelleniyor; yabancı gelire güvenen kurucuların belirli kaynak ülkelerini güncel listeyle karşılaştırması gerekiyor.

IFICI kapsamında muaf tutulan yabancı gelir, muaf kapsamındaki gelir üzerindeki efektif oranı etkileyen "dilim belirleme" hesabında yine de dikkate alınıyor — nitelikli faaliyet dışında kalan Portekiz kaynaklı geliri etkileyen teknik bir nokta.

Portekiz'in 81 ülkeyle çifte vergilendirme anlaşması (ÇVA) var. Muafiyet yöntemi veya mahsup yöntemi, ilgili gelir kategorisi ve kaynak ülkeyi düzenleyen ÇVA'ya göre uygulanıyor. ÇVA bulunmayan ülkelerden elde edilen gelirde 58-A maddesinin iç muafiyet kuralları doğrudan geçerli.

Temettü Vergilendirilmesi — Her Şeyi Değiştiren Ayrım

IFICI makalelerinin büyük çoğunluğunun atladığı ya da bulanıklaştırdığı bölüm bu — ve şirket yapısı seçimi açısından en belirleyici faktör.

Yabancı kaynaklı temettüler: IFICI kapsamında genel olarak Portekiz kişisel gelir vergisinden muaf — yabancı kaynaklı sermaye geliri olarak, kara listesi kuralı saklı kalmak kaydıyla. Nitelikli bir yabancı şirketten (Portekiz'de vergi mukimi olarak yeniden sınıflandırılmayan) temettü alan bir kurucu, IFICI kapsamında bu temettüler üzerinden Portekiz kişisel gelir vergisi ödemiyor.

Portekiz şirketinden temettüler: Bunlar iç kaynaklı gelir. Yabancı gelir muafiyeti uygulanmıyor. Yüzde 28 düz oranında standart Portekiz kişisel gelir vergisi uygulanıyor (ya da vergi mükellefinin tercihe bağlı beyanına göre, toplulaştırma daha düşük bir sonuç üretiyorsa yüzde 14,5–48 kademeli oranlar). Yüzde 20 IFICI düz oranı, Portekiz tüzel kişiliğinden elde edilen temettülere uygulanmıyor — şirketin faaliyeti IFICI amaçları bakımından nitelikli olsa bile.

Bunun somut sonucu: bir Portekiz Unipessoal Lda kurup gelirinin büyük bölümünü temettü olarak çeken bir kurucu, bu dağıtımlar üzerinden yüzde 20 değil yüzde 28 ödeyecek. IFICI oran avantajı maaşa — nitelikli istihdam gelirine — uygulanıyor; Portekiz tüzel kişiliğinden elde edilen temettülere değil. Bu ayrım, Unipessoal Lda maaş yapısı mı yoksa yabancı şirket temettü yapısı mı sorusunun yanıtını belirliyor.

Portekiz'deki Kurucular İçin Şirket Yapısı Seçenekleri

Portekiz Unipessoal Lda Üzerinden Faaliyet

Sociedade Unipessoal por Quotas, tek ortaklı bir limited şirket — tek kişilik LLC'ye en yakın Portekiz eşdeğeri. Minimum sermaye payı 1 Euro. Empresa na Hora çevrimiçi hizmeti üzerinden kuruluş yaklaşık 360 Euro; geleneksel tam kuruluş genellikle 500–1.500 Euro arasında ve bir ila üç hafta sürüyor.

Pek çok Unipessoal Lda yapısı mali saydamlık rejiminden yararlanabilir: şirketin kârları doğrudan sahibine aktarılıyor ve standart kurumlar vergisi (IRC) oranı olan yüzde 21 yerine kişisel gelir vergisi oranları üzerinden vergilendiriliyor. IFICI kapsamında nitelikli bir faaliyeti olan bir kurucu için bu, atfedilen gelirin kurumlar vergisinden önce kişisel vergiye eklenmesi yerine yüzde 20 düz orana tabi olması demek.

IFICI'dan yararlanan ve Unipessoal Lda işleten bir kurucu için standart optimizasyon: tazminatı ağırlıklı olarak nitelikli maaş (yüzde 20 IFICI düz oranına tabi) olarak yapılandırmak ve Portekiz kaynaklı temettü dağıtımlarını (yüzde 28 oranına tabi) en aza indirmek. Şirketin gerçekten nitelikli sektörde faaliyet göstermesi ve kurucunun nitelikli bir mesleki rolü — genellikle yönetici direktör — üstlenmesi gerekiyor.

Unipessoal Lda işletmek, sertifikalı bir muhasebeci (Técnico Oficial de Contas, ya da kısaca TOC) gerektiriyor. Muhasebe ücretleri işlem hacmine bağlı olarak ayda yaklaşık 150–500 Euro arasında değişiyor. Şirket, Portekiz'in e-fatura sertifikalı faturalama sistemini kullanmak zorunda — tüm faturalar AT'ye gerçek zamanlı olarak bildiriliyor. Bu isteğe bağlı değil.

KOBİ ölçeğindeki faaliyetler için Portekiz kurumlar vergisi rekabetçi düzeyde: standart IRC oranı yüzde 21, ilk 50.000 Euro kâr için indirimli oran yüzde 17. Belediye ek vergileri (derrama) yüzde 1,5'e kadar eklendiğinde 50.000 Euro altındaki gelir için efektif oran yaklaşık yüzde 22,5'e ulaşıyor.

Yabancı Şirket Üzerinden Faaliyet

Halihazırda bir Delaware LLC, İngiltere Ltd veya başka bir yabancı şirket üzerinden faaliyet gösteren bir kurucu farklı sorularla yüz yüze geliyor. Teorik çekicilik şu: nitelikli yabancı bir işverenden alınan maaş yüzde 20 IFICI oranından yararlanabilirken yabancı şirketten elde edilen temettüler yabancı kaynaklı gelir olarak muaf tutulabiliyor — bu, Portekiz Unipessoal Lda artı maaş yapısına kıyasla daha avantajlı bir bileşik oran üretiyor.

Pratikte iki önemli risk bu çekiciliği sınırlandırıyor: etkin yönetim merkezi doktrini ve Portekiz'in KEYK kuralları. Her ikisi de bir sonraki bölümde ele alınıyor — ve pek çok makalenin hiç değinmediği ayrıntılar bunlar.

Serbest Meslek (Recibos Verdes / ENI)

Recibos verdes faturalama sistemi kapsamında ya da Empresário em Nome Individual olarak serbest meslek faaliyeti, nadiren IFICI'a hak kazandırıyor. Özellikle yüzde 50 ihracat geliri eşiği ve nitelikli CAE sektör gereksinimleri, temel nitelikli bir şirket yapısı olmaksızın bireysel bir serbest çalışanın karşılaması güç kriterler. Nitelikli sektör dışındaki serbest meslek sahibi kurucular, yüksek gelir dilimlerinde yüzde 48'e ulaşan standart Portekiz kademeli oranlarıyla karşılaşıyor.

Yabancı Şirket Tuzağı — Portekiz Vergi Hukuku Delaware LLC'nize Ne Yapıyor?

Bu, Atlasway'in araştırmalarında Portekiz'deki kurucular arasındaki en pahalı yapılandırma hatalarının kaynağı olan bölüm.

Portekiz Yabancı Şirketinizi Ne Zaman Portekiz Vergi Mukimi Sayar?

Portekiz Kurumlar Vergisi Kanunu (Código do IRC) kapsamında bir şirket, kayıtlı merkezi veya sede de direção efetiva (etkin yönetim merkezi) Portekiz'de ise Portekiz'de vergi mukimi sayılıyor. Etkin yönetim merkezi testi, en önemli stratejik ve yönetimsel kararların nerede alındığına, yönetim kurulu toplantılarının nerede gerçekleştiğine ve tescil yapılan yargı bölgesinde yeterli bir öz — çalışanlar, altyapı, yerel karar alma — bulunup bulunmadığına bakıyor.

Bir Delaware LLC ya da İngiltere Ltd'nin tek yöneticisi olduğunuzu ve bu tüzel kişiliği tamamen Lizbon'dan yönettiğinizi varsayalım: stratejik kararları alıyorsunuz, sözleşmeleri imzalıyorsunuz, çalışanları yönetiyorsunuz, operasyonları ev ofisinizden yürütüyorsunuz. Bu durumda Portekiz vergi idaresi (AT), etkin yönetim merkezinin Portekiz olduğunu ileri sürebilir. Sonuç: yabancı şirket Portekiz'de vergi mukimi olarak yeniden sınıflandırılır ve standart yüzde 21 Portekiz IRC oranına ek vergilerle birlikte tabi olur.

Bu yeniden sınıflandırma, yabancı yapının vergi avantajını tamamen ortadan kaldırır. Geçmiş yıllara ilişkin ek vergi, faiz ve ceza uygulanmasına da yol açabilir. Risk teorik değil — belgelenmiş uygulama örüntülerini yansıtıyor; LVP Advogados ve AT'nin Portekiz mukimi yöneticilerin yabancı şirketlerine yaklaşımı hakkında yazan diğer Portekiz hukuk firmalarının resmi hukuki analizlerinde konu edilmiş durumda.

En yüksek riskli senaryo şu: Delaware, New York veya başka bir eyalette çalışanı, ofisi ve sözleşmesi olmayan, tüm yönetimi Lizbon'dan yapılan bir yapı. "Delaware'de kurdum" başlı başına bir öz teşkil etmiyor.

Etkin Yönetim Merkezi Riskini Azaltmak

Portekiz'de vergi mukimliği tesis etmenin ardından yabancı şirket yapısını korumayı düşünüyorsanız riski azaltmak için tescil yapılan yargı bölgesinde gerçek operasyonel öz şarttır:

• Yabancı yargı bölgesinde yönetişime aktif olarak katılan nitelikli bir yardımcı yönetici veya yönetim kurulu üyesi atayın
• Portekiz dışında belgeli tutanaklar ve seyahat kanıtıyla esas içerikli yönetim kurulu toplantıları düzenleyin
• Yabancı yargı bölgesinde gerçek operasyonel öz bulundurun: yerel çalışanlar, fiziksel ofis, yerinde personel tarafından imzalanan sözleşmeler
• Kilit stratejik kararların Portekiz'den değil tescil yapılan yargı bölgesinde alındığını belgeleyin
• Oturma iznini almadan önce özellikle sınır ötesi işyeri analizinde deneyimli bir Portekiz vergi danışmanıyla çalışın

Gerçek öz olmadan hiçbir azaltıcı tedbir yeterli değil. Nitelikli bir Portekiz vergi danışmanı burada isteğe bağlı değil — bu yapıya bağlanmadan önce almanız gereken asgari zorunlu girdi.

KEYK Kuralları ve Ne Zaman Devreye Girdikleri

Portekiz'in Kontrol Edilen Yabancı Kurum (KEYK) kuralları, Código do IRC'de yer alıyor. Bu kurallar; bir Portekiz vergi mukimi (gerçek ya da tüzel kişi) doğrudan veya dolaylı olarak bir yabancı şirkette en az yüzde 25 pay sahibi olduğunda (veya Portekiz mukinlerinin birlikte yüzde 50 veya daha fazlasını tuttuğu durumlarda yüzde 10 eşiğinde) ve yabancı şirketin efektif vergi oranı Portekiz'in standart yüzde 21 oranının yarısından az, yani yüzde 10,5'in altında kaldığında devreye giriyor.

KEYK kuralları tetiklendiğinde Portekiz, mukim hissedar üzerinden KEYK şirketinin dağıtılmamış kârlarını — fiilen temettü ödenmemiş olsa bile — pay oranına göre kişisel gelir vergisine tabi kılıyor. Bu atıf geliri: yabancı şirkette oturan kâr üzerinden Portekiz kişisel gelir vergisi ödüyorsunuz.

Uluslararası hareket eden kurucuların sıkça kullandığı bazı yapılar KEYK kurallarını tetikleyebilir:

• ABD kaynaklı geliri ve ABD eyalet vergisi olmayan Delaware LLC'ler
• Belirli offshore yapıları (Marshall Adaları, Seyşeller ve benzerleri)
• Efektif vergi oranına bağlı olarak bazı BAE serbest bölge tüzel kişilikleri

IFICI, KEYK atfı konusunda koruma sağlamıyor. KEYK'e atfedilen gelir standart Portekiz kişisel gelir vergisi kuralları kapsamında değerlendiriliyor — yüzde 20 IFICI düz oranında değil, yüzde 48'e varan kademeli oranlarda.

Pratik sonuç: Portekiz'de vergi mukimi olarak yaşarken düşük vergili bir yabancı şirkete sahip olmak, dağıtılmamış kurumsal kârlar üzerinde yıllık kişisel vergi yükümlülüğüne yol açabilir. Bu, Portekiz'de mukimliğe bağlanmadan önce mevcut düşük vergili yabancı şirketlerin bulunduğu senaryolarda mutlaka modellenecek bir yapısal maliyet.

NHR ve IFICI: Ne Değişti, Ne Kaldı?

IFICI Kapsamında Gelir Muamelesi

Bankacılık, Muhasebe ve Pratik Kurulum

Her şeyden önce — banka hesabı, şirket kuruluşu, kira sözleşmesi veya IFICI başvurusu — Portekiz vatandaşı olmayan bir kurucu, Portekiz vergi kimlik numarası olan NIF'e (Número de Identificação Fiscal) ihtiyaç duyuyor. NIF, herhangi bir AT hizmet noktasından çıkartılabiliyor; mükelleflerin olmadığı durumlarda Portekiz mali temsilcisi zorunlu.

NIF'e sahip olunca, Empresa na Hora çevrimiçi sistemi Unipessoal Lda kuruluşunu yaklaşık 360 Euro karşılığında tek seferde tamamlamaya olanak tanıyor. Tüzel kişilik, ticaret siciline günler içinde kaydediliyor.

Her Lda için TOC (Técnico Oficial de Contas) yasal zorunluluk. Aylık muhasebe maliyetleri işlem hacmine bağlı olarak 150–500 Euro arasında değişiyor. E-fatura sistemi zorunlu — Portekiz şirketleri tarafından düzenlenen tüm faturalar AT'ye gerçek zamanlı olarak iletiliyor. Bu isteğe bağlı değil ve uygulanıyor.

IFICI başvuruları, Portekiz'in resmi vergi idaresi portalı olan Portal das Finanças üzerinden yapılıyor; son tarih mukimliğin tescil edildiği yılı izleyen yılın 15 Ocak'ı. Geç başvurular ilgili vergi yılı için kabul edilmiyor — bu son tarih kesin.

Yabancı banka hesapları, vergi mükellefinin önemli pay sahibi olduğu tüzel kişiliklerin tuttuğu hesaplar dahil, Portekiz kişisel gelir vergisi beyannamesinde (IRS Modelo 3) yıllık olarak beyan edilmek zorunda. Açıklama yükümlülüğünün yerine getirilmemesi cezaya yol açıyor.

Sosyal güvenlik katkı payları, şirket yöneticileri ve serbest meslek sahipleri için uygulanıyor. Oran, yaklaşık referans gelir tabanı üzerinden yüzde 21,4; beyan edilen gelir düzeyine bağlı olarak tahmini yıllık maliyet 2.000–4.000 Euro arasında değişiyor.

Portekiz IFICI'dan En Fazla Kim Yararlanıyor?

Rejim, belirli bir kitle için özel olarak uygun:

Nitelikli sektörde yeni bir Portekiz Unipessoal Lda kuran teknoloji ve BİT kurucuları — SaaS, yazılım geliştirme, fintek, biyoteknoloji, donanım mühendisliği, yeşil enerji — yönetici direktör olarak nitelikli maaş almayı planlıyanlar. Bu, kurucular için IFICI'nın temel kullanım senaryosu.

21/2023 sayılı Kanun kapsamında Startup Portugal sertifikalı kurucular — Portekiz girişim ekosistemi içinde faaliyet gösterenler. Sertifikasyon rotası, nitelikli IFICI istihdam statüsüne doğrudan bir yol sunuyor.

Gerçek öze ve nitelikli sektörde yüzde 50 veya üzeri ihracat gelirine sahip nitelikli bir yabancı şirkette çalışan kurucular. Yabancı işveren gerçek olmak zorunda — niteliksiz posta kutusu yapısı değil.

STEM alanlarındaki araştırma ve akademisyenler — üniversite veya araştırma kurumu bağlantısını danışmanlık ya da girişim faaliyetiyle birleştirenler.

Hâlâ eski NHR geçiş hükmü kapsamında olanlar. Eski NHR koşulları daha geniş ve daha basit — geçiş hükmü kapsamındakilerin ellerindekini anlayarak herhangi bir yapısal değişiklikten önce farkı modelemeleri gerekiyor.

Bu Rehber Kime Göre Değil

Bu, Atlasway'in standart eleme katmanı. IFICI — ve bir üs olarak Portekiz — her kurucu için doğru yanıt değil. Aşağıdaki noktalarda kendinize karşı dürüst olun:

Pasif yatırımcılar ve emekliler: IFICI'nın emekli maaşı muafiyeti ya da genel pasif gelir düz oranı yok. Geliriniz ağırlıklı olarak Portekiz portföyünden temettü, Portekiz mevduatlarından faiz ya da emeklilik ödemesinden oluşuyorsa IFICI sınırlı fayda sağlıyor. Eski NHR bu grup için kısmen tasarlanmıştı; yeni rejim değil.

Ağırlıklı olarak Portekiz şirketinden temettü çeken kurucular: Portekiz Lda'dan elde edilen temettüler üzerindeki yüzde 28 oran ile şirketin bu kârlar üzerinden önceden ödediği yüzde 21 kurumlar vergisi birleştiğinde, diğer AB üyesi devletlerle karşılaştırıldığında yargı bölgesinin vergi avantajının büyük bölümünü ortadan kaldıran bir efektif bileşik oran çıkıyor. Nakit çekme stratejiniz maaş yerine temettüye dayanıyorsa bağlanmadan önce efektif oranı dikkatle modelleyin.

Türkiye KEYK kuralları olan kurucular: Türkiye, sakinlerin yabancı şirketler aracılığıyla elde ettiği gelirleri vergilendiren KEYK kurallarına sahip. Delaware LLC veya başka bir düşük vergili yapıya Portekiz'den sahip çıkmak, Portekiz KEYK uygulamasının yanı sıra Türkiye'nin kendi KEYK değerlendirmesini de tetikleyebilir. Her iki ülkede de tam bir KEYK analizi, herhangi bir yapıya bağlanmadan önce zorunlu.

Nitelikli belge ve sektöre sahip olmayan saf dijital göçebeler: En az bir lisans derecesi ve üç yıl ilgili deneyim ya da doktora olmadan IFICI verilmeyecek. Profesyonel faaliyetiniz nitelikli CAE sektör listesinin ya da startup sertifikasyonu çerçevesinin dışında kalıyorsa aynı sonuç. Yüzde 48'e ulaşan standart Portekiz kademeli oranlarda, daha düşük vergili, göçebe dostu yargı bölgelerine kıyasla Portekiz'in geçim maliyeti primini yalnızca mali gerekçelerle haklı çıkarmak güçleşiyor.

183 günlük ikamet şartını karşılayamayanlar: IFICI, gerçek Portekiz vergi mukimliği gerektiriyor — yılda 183 gün Portekiz'de bulunmak veya 31 Aralık itibarıyla alışıldık ikamet. D7 pasif gelir vizesi ya da D8 dijital göçebe vizesi, bir yıllık yenilenebilir ikamet yetkilendirmesi olup vergi mukimliğinin tesis edilmesiyle aynı anlama gelmiyor. Vize statüsü ve vergi mukimliği statüsü birbirinden bağımsız belirleniyor.

2021 veya 2022 tarihli rehberlerdeki haliyle eski NHR'ı arayanlar: O rejim yeni başvuranlara artık mevcut değil. Herhangi bir danışman ya da makale, 1 Ocak 2024 kapanışını açıkça belirtmeksizin "Portekiz NHR"ını güncel bir seçenek olarak sunuyorsa şüpheyle yaklaşın.

Türk Kurucular İçin Özel Değerlendirmeler

Türkiye'de vergi mukimi olan ya da yakın zamanda Türkiye'den taşınan kurucular için birkaç ek boyut önem taşıyor.

Türkiye'nin çıkış gereksinimleri: Türkiye, vergi mukimliğini sonlandırmak için fiziksel ayrılıştan daha fazlasını gerektiriyor. Türkiye'de vergi mukimiyetini fiilen sonlandırmadan Portekiz'de vergi mukimliği tesis etmek, her iki ülkede çifte vergi yükümlülüğü riskini beraberinde getirebilir. Taşınmadan önce Türk vergi mevzuatı konusunda uzman bir danışmanla çalışın.

Portekiz–Türkiye ÇVA: Portekiz ve Türkiye arasında çifte vergilendirme anlaşması mevcut. Bu anlaşma, belirli gelir türlerinin her iki ülkede aynı anda vergilendirilmesini önleyen mekanizmalar içeriyor; ancak uygulanabilirlik gelir türüne, yapıya ve mukimlik statüsüne göre değişiyor. Kendi durumunuza uygulanmasını anlamak için yorumlanmış metni bir danışmanla birlikte inceleyin.

Türkiye'nin KEYK çerçevesi: Türkiye'nin KEYK kuralları, Türkiye mukimlerinin Portekiz dahil çeşitli yargı bölgelerindeki yabancı şirketlerde belirli pay oranlarının üzerinde sahiplik tutması halinde uygulanabilir. Bu, hem Portekiz hem de Türk mükellefiyet gereksinimleri açısından gerçek anlamda çift katmanlı bir analizi zorunlu kılıyor.

Sonraki Adımlar: Durumunuzu Nasıl Değerlendirirsiniz?

İlk değerlendirme, profesyonel faaliyetinizin IFICI'nın altı kanalından biri kapsamında ve 352/2024/1 sayılı Bakanlık Yönetmeliği meslekler listesinde yer alıp almadığı. Bu değerlendirme isteğe bağlı değil — herhangi bir mukimlik veya yapı kararı vermeden önce tüm rejimin sizin için geçerli olup olmadığını belirliyor.

Halihazırda yabancı bir şirket üzerinden faaliyet gösteriyorsanız Portekiz'de vergi mukimliği tesis etmeden önce bu yapının işyeri ve KEYK açığını değerlendirin. Bu analiz, uluslararası vergi deneyimine sahip nitelikli bir Portekiz vergi danışmanı (TOC) ya da Portekiz vergi avukatı gerektiriyor. Bu değerlendirmenin maliyeti, yeniden sınıflandırmanın maliyetiyle karşılaştırıldığında önemsiz kalıyor.

Unipessoal Lda'yı temel IFICI aracı olarak kurmayı planlıyorsanız sıra şöyle: NIF alımı → şirket tescili (Empresa na Hora veya noter senedi) → TOC ile anlaşma → nitelikli iş sözleşmesi veya yönetici direktör ataması → bir sonraki yılın 15 Ocak'ına kadar IFICI başvurusu.

ABD tüzel kişilikleri, İngiltere şirketleri veya düşük vergili yargı bölgelerindeki tüzel kişilikler gibi sınır ötesi yapılar içeren kurucular — uçak biletini almadan önce bir işyeri ve KEYK analizi yaptırın. IFICI'nın vergi avantajları gerçek; ancak doğru yapılandırılması zaman ve profesyonel girdi gerektiriyor.

Portekiz'in daha kapsamlı bir mukimlik ve şirket kurulumu seçenekleri tablosuna nasıl uyduğuna dair daha geniş bir bakış açısı için Atlasway'in dijital göçebeler için şirket kurulumu rehberi çoklu senaryolarda yargı bölgesi seçimini ele alıyor.

Sonuç

IFICI, yalnızca adıyla yaşayan bir halef değil — gerçek ve işlevsel bir rejim. Doğru kurucuya, doğru sektörde, doğru yapıyla on yıl boyunca nitelikli gelir üzerinde yüzde 20 düz vergi ve çoğu yabancı kaynaklı gelir üzerinde genel bir muafiyet sunuyor. AB merkezli operasyonlar için bu hâlâ anlamlı bir vergi pozisyonu.

Ancak eski NHR'ın sunduğu kadar geniş ve erişilebilir bir program değil. Nitelikli belgesi olmayan, nitelikli sektörde faaliyet göstermeyen ya da Portekiz tüzel kişiliğinden ağırlıklı olarak temettü olarak gelir çeken bir kurucu, IFICI'yı alternatiflere kıyasla mali açıdan cazip bulmayacak.

Temel yapısal karar — nitelikli maaşlı Portekiz Unipessoal Lda mı yoksa yabancı şirket yapısı mı — bu rehberde ele alınan işyeri, KEYK ve temettü muamelesi mekanikleri anlaşılmadan verilemez. "Portekiz şirket kurulumu" veya "portekiz şirketi kurma türk vatandaş" arama terimleriyle öne çıkan makalelerin büyük çoğunluğu bu mekanikleri hiç ele almıyor. Portekiz'de yapılandırma sıkıntısına düşen kurucular genellikle bu kısmı atlayanlardır.

Buradaki çerçeve, Portekiz vergi danışmanıyla verimli bir görüşme yapabilmeniz için yeterli özgüllük sağlamak amacıyla tasarlanmış — o görüşmenin yerini almak için değil. IFICI mevzuatı görece yeni olduğundan (352/2024/1 sayılı Bakanlık Yönetmeliği 2024 sonunda yayımlandı) ve AT uygulama pratiği gelişmeye devam ettiğinden, herhangi bir adım atmadan önce belirli eşik değerlerin ve eligibilite belirlemelerinin güncel AT rehberliğine göre doğrulanması zorunlu.

Bu rehberdeki bilgiler araştırma ve eğitim amaçlıdır. Hukuki veya vergi danışmanlığı niteliği taşımaz. Göç kuralları ve vergi düzenlemeleri sık sık değişmektedir — harekete geçmeden önce güncel gereksinimleri lisanslı bir danışmanla doğrulayın.

The information in this article is for research and educational purposes only. It does not constitute legal or tax advice. Program rules, investment thresholds, and government fees change frequently — always verify current requirements with a licensed advisor before taking action.