Türk girişimciler için yurt dışı şirket kurulumu: Delaware LLC, Dubai mi, yoksa Türk şirketi mi?

Son güncelleme: Nisan 2026

Türk girişimciler için yurt dışı şirket kurulumu: Delaware LLC, Dubai mi, yoksa Türk şirketi mi?

Türk girişimciler için yurt dışı şirket kurulumu basit bir offshore optimizasyon sorusu değildir. Türkiye'nin tam mükellefiyet sistemi — yani yerleşik kişilerin dünya genelindeki gelirlerini vergilendirmesi — hesaplamayı, toprak temelli vergi uygulayan ülkelerdeki kurucularla kıyaslandığında köklü biçimde değiştirmektedir. Türk vergi pozisyonunuzu anlamadan Delaware LLC ya da Dubai serbest bölge seçmek, ortadan kaldırdığından daha fazla vergi riski yaratabilir.

Bu rehber Türk girişimcilerin fiilen değerlendirdiği üç temel seçeneği — Delaware LLC, Dubai serbest bölge ve yerel Türk şirketi — gerçek maliyetler, çoğu kuruluş hizmetinin hiç söylemediği KOK kuralları ve nerede yaşadığınıza dayalı bir karar çerçevesiyle ele alıyor.

Rehberin sonunda hangi yapının durumunuza uyduğunu göreceksiniz. Türkiye'de kalmayı planlayan çoğu Türk girişimci için yanıt sizi şaşırtabilir.

Not: Bu makale yalnızca genel araştırma bilgisi sunmaktadır. Türk vergi hukuku karmaşık olup bireysel koşullar önemli ölçüde farklılık göstermektedir. Bu bir vergi ya da hukuki tavsiye değildir. Herhangi bir kuruluş kararı vermeden önce nitelikli bir Türk vergi danışmanına (Mali Müşavir veya Vergi Danışmanı) danışın.

Asıl sorudan önce gelen soru: Türkiye'de vergi mükellefi misiniz?

Türkiye, yerleşik kişilerin dünya genelindeki gelirlerini vergilendirmektedir. Yerleşik olmayanlar yalnızca Türkiye kaynaklı gelirlerini beyan eder. Bu tek ayrım, yabancı şirket kurmanın herhangi bir şey çözüp çözmediğini — ya da yalnızca uyum maliyeti ekleyip eklemediğini — belirler.

Türkiye 183 günlük ikamet kuralı uygulamaktadır: bir takvim yılında Türkiye'de 183 günden fazla geçirirseniz Türk vergi mükellefi sayılırsınız. Türk vatandaşları için çıkış daha güçtür. Bir Türk vatandaşı, yabancı bir adreste kayıtlı ikamet, fatura, yabancı bir oturma izni ve tercihen yabancı ülkeden alınmış bir ikamet belgesiyle yurt dışında ikamet ettiğini kanıtlamadığı sürece genel olarak Türk vergi mükellefi sayılmaktadır. Türk vatandaşları için Türkiye'de daha az gün geçirmek her zaman yeterli olmamaktadır; Türk vergi makamlarından resmi çıkış kaydı gerekmektedir.

Türk vergi mükellefi olduğunuz sürece, kontrol ettiğiniz herhangi bir yabancı şirket yine de Türk vergi kurallarına tabi olmaya devam eder — dağıtım yaptığınızda temettü vergisi üzerinden ya da hiçbir şey dağıtmamış olsanız bile KOK atfı yoluyla. Bu, her yapı kararının başlangıç noktasıdır.

Türkiye'nin KOK kuralları: yabancı şirketiniz gerçekten yabancı olmayabilir

Türkiye'nin Kontrol Edilen Yabancı Kurum (KOK) kuralları, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun (KVK No. 5520) 7. Maddesinde yer almaktadır. Bu kurallar Türk vergi makamlarının, temettü ödenmemiş ve para offshore'da kalmış olsa bile yabancı şirketin gelirini doğrudan Türk yerleşik sahibine atfetmesine olanak tanır.

KOK muamelesinin uygulanabilmesi için dördü de şart:

1. Türk vergi mükelleflerinin yabancı şirkette yüzde 50 veya daha fazla pay, oy ya da temettü hakkına (doğrudan veya dolaylı olarak) sahip olması
2. Yabancı şirketin brüt gelirinin en az yüzde 25'inin pasif gelirden oluşması: faiz, telif hakkı, temettü, kira veya menkul kıymet kazancı
3. Yabancı şirketin bulunduğu yargı bölgesinde yüzde 10'un altında efektif vergi oranına tabi tutulması
4. Yabancı şirketin mali yıla ait brüt gelirinin 100.000 TL'yi (yaklaşık 2.800–3.000 USD) aşması

Kritik istisna: Yabancı şirketin geliri yüzde 100 ticari, tarımsal veya mesleki faaliyetten — yani aktif iş gelirinden — oluşuyorsa diğer üç koşul gerçekleşse bile KOK muamelesinin dışında kalır. Bu hüküm, en azından teorik olarak, hizmet temelli kurucu yapılarının büyük bölümünü korumaktadır.

Pratikte ne anlama gelir: Yüzde 100 müşteri hizmet çalışmasından — yazılım danışmanlığı, SaaS abonelikleri, tasarım, pazarlama — kazanç elde eden Türk kurucuya ait bir Delaware LLC muhtemelen KOK değildir. Ancak aynı LLC telif hakkı geliri, mevduat faizi ya da diğer kurumlardan temettü geliri elde etmeye başlarsa ve pasif gelir brüt gelirin yüzde 25'ini aşarsa KOK muamelesi devreye girer. Türk vergi makamları şirketin karını, dağıtım yapılıp yapılmadığından bağımsız olarak, yabancı şirketin hesaplarının kapandığı yıl doğrudan size atfedebilir.

Somut bir örnek: Delaware LLC'niz Mercury'de 200.000 dolar tutuyorsa ve yüzde 4 faiz kazanıyorsa bu 8.000 dolarlık faiz pasif gelirdir. LLC'nizin toplam geliri 30.000 dolar, pasif geliri 8.000 dolar ise brüt gelirin yüzde 27'si pasif — yüzde 25 eşiğinin üzerinde. Pass-through LLC geliri üzerindeki yüzde 0 ABD vergisiyle birleşince KOK'un dört koşulundan üçü gerçekleşmiştir. Türk vergi idaresi tüm LLC kârını doğrudan size atfedebilir.

Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları, Türk hukuku kapsamında KOK atfına karşı koruma sağlamamaktadır. Bu durum Türk mahkemeleri ve idari kararlarla teyit edilmiştir. Bazı diğer ülkelerde geçerli olan anlaşma muafiyeti yolu burada işlememektedir.

Uyarı: Türk vergi mükellefi olmaya devam ediyorsanız Delaware LLC veya Dubai serbest bölge şirketi Türk vergi yükümlülüğünüzü otomatik olarak ortadan kaldırmaz. Türkiye'nin KOK kuralları, dağıtım yapılıp yapılmadığından bağımsız olarak yabancı şirket kârlarını doğrudan size atfedebilir.

Türkiye ayrıca 1 Ocak 2026'dan geçerli olmak üzere yüzde 10 asgari kurumlar vergisi tabanı uygulamaya koydu. Bu taban Türkiye'de yerleşik şirketler için belirli indirimlerin etkisini sınırlamakla birlikte KOK atfı mekaniklerini doğrudan etkilememektedir.

Seçenek 1: Türk girişimciler için Delaware LLC

Delaware LLC ne zaman mantıklı?

Delaware LLC, Türk girişimcilerin değerlendirdiği en popüler yapıdır; bunun temel nedeni ödeme işlemcisi erişimi ve ABD piyasasındaki güvenilirliğidir. Temel cazip yön şudur: ABD dışı kişiye ait tek kişilik LLC, ABD federal vergi amaçları bakımından "disregarded entity" sayılmaktadır. LLC'nin ABD kaynaklı geliri yoksa — ABD'de çalışan, ofis veya ABD'de sunulan hizmet bulunmuyorsa — ABD federal gelir vergisi yükümlülüğü doğmaz. Bu "ABD'de ticaret veya işle meşgul olmayan" (non-ETBUS) konumudur.

SaaS ürünleri geliştiren, danışmanlık yapan ya da ABD yatırımcılarıyla görüşmeye hazırlanan Türk girişimciler için Delaware LLC pratik avantajlar sunar: Stripe erişimi, Mercury bankacılığı (koşullu), müşteri güvenilirliği için ABD adresi ve ilerleyen süreçte risk sermayesi girerse C-corp'a dönüşüm yolu.

Görmezden gelemeyeceğiniz ABD uyum yükümlülüğü: Yabancı sahibi olan tek kişilik LLC, her yıl IRS'e Form 5472 ve pro forma Form 1120 beyannamesi vermek zorundadır. Her form için beyanname vermemenin cezası 25.000 dolardır. Bu isteğe bağlı değildir ve ABD'de gelir olmaması durumunda da muaf tutulmaz. ABD merkezli bir muhasebeci ya da bunu doğru şekilde yöneten bir kuruluş hizmeti şarttır.

Türkiye'nin ne gördüğü

Türk vergi mükellefi olmaya devam ediyorsanız Delaware LLC'den yapılan dağıtımlar Türkiye'de yabancı temettü geliri olarak vergilendirilebilir. 2026 için yurt dışından elde edilen temettü geliri, yıllık muafiyet eşiğini aşarsa Türk yıllık gelir vergisi beyannamesinde beyan edilmek zorundadır (güncel eşiği bir Türk CPA ile doğrulayın; her yıl güncellenmektedir).

Temettülerin ötesinde yukarıda açıklanan KOK riski doğrudan geçerlidir. Yüzde 0 ABD vergi yükümlülüğüne sahip bir Delaware LLC, efektif vergi oranı testini karşılamaktadır. Geliri pasif gelir alanına girerse Türk vergi makamları geliri doğrudan atfedebilir ve etmektedir.

Türk vergi hukuku, ABD pass-through vergilendirmesini ABD hukukuyla aynı biçimde tanımamaktadır. Türk makamları LLC gelirini dağıtım aşamasında temettü geliri olarak değerlendirebilir; yüzde 15–40 arasında değişen artan oranlı kişisel gelir vergisine — halihazırda uygulanmış olası kurumlar vergisinin üstüne — tabi tutulabilir.

Yeterli iş gerekçesi ve Türk vergi danışmanı tavsiyesi olmadan, Türkiye'de ikamet etmeye devam ederken öncelikli olarak vergi optimizasyonu amacıyla Delaware LLC kuran girişimciler katmerli riskle karşılaşır: KOK atfı, beyan edilmemiş yabancı gelir cezaları ve yerli olarak kullanabilecekleri yüzde 80 hizmet ihracatı istisnasını (aşağıda açıklanmıştır) kaybetme.

2026'da bankacılık ve ödeme erişiminin gerçekliği

Bu nokta Delaware LLC tablosunun önemli ölçüde değiştiği alandır ve çoğu kuruluş hizmetinin rehberleri buna henüz yetişememiştir.

Wise: Türkiye'de ikamet edenler için artık mevcut değil. Wise, 2023'te Türkiye merkezli müşterilere hizmet vermeyi durdurdu. Delaware LLC bankacılık stratejiniz Wise'ı içeriyorsa değiştirmeniz gerekiyor.

Stripe: Stripe, Türkiye merkezli işletmeler için çalışmamaktadır. Ancak uygun bir ABD adresiyle (sanal posta kutusu; tescil ajanı adresi değil) kurulan bir Delaware LLC Stripe kullanabilir. Wilmington'daki 1209 Orange Street gibi tescil ajanı adresleri Stripe tarafından işaretlenmektedir.

Mercury: Mercury, belirli yüksek riskli ülkelerden kurucuları kabul etmemektedir. Türkiye'nin bu listedeki durumu değişkenlik gösterdiğinden Mercury'yi bankacılık çözümü olarak varsaymadan önce güncel uygunluk listesini kontrol edin. Mercury ayrıca EIN gerektirmekte olup IRS, Form SS-4 yoluyla ABD dışı başvuruları şu anda 3–4 ayda işlemektedir (ABD dışı başvurular çevrimiçi EIN başvurusunu kullanamamaktadır). Mercury'yi bankacılık çözümü olarak benimsemeden önce EIN zaman çizelgesini planlayın.

Cenoa: Türk girişimciler için özel olarak tasarlanmış, Türkiye'nin FAST ödeme sistemi üzerinden TRY ile para çekme imkânı sunan gelişmekte olan bir alternatif. Mercury erişimi zor olduğu kanıtlanırsa değerlendirmeye değer.

2026'da pratik Delaware LLC yolu: Delaware LLC + EIN (4 aylık bekleme) + sanal posta kutusu ABD adresi + Mercury veya Cenoa + Stripe. İşler, ancak anlık ve garantili değil.

Yıllık maliyetler: Delaware eyalet franchise vergisi 300 dolar/yıl, tescil ajanı ücretleri 100–300 dolar/yıl, Form 5472 uyumu için ABD muhasebesi 500–1.500 dolar/yıl (CPA'ya bağlı olarak). Toplam süregelen maliyet: kendi zamanınız dahil edilmeden yaklaşık 900–2.100 dolar/yıl.

Seçenek 2: Türk girişimciler için Dubai serbest bölge

BAE kurumlar vergisinin ardından neler değişti (2023–2026)

BAE, Haziran 2023'te 375.000 AED'yi (yaklaşık 102.000 USD) aşan gelirlere uygulanmak üzere yüzde 9 kurumlar vergisi uygulamaya koydu. Serbest bölge şirketleri hâlâ uygun gelirde yüzde 0'dan yararlanabilmektedir — ancak yalnızca Nitelikli Serbest Bölge Kişisi (QFZP) kurallarını karşılamaları durumunda.

QFZP statüsü BAE'de gerçek ekonomik cevher gerektirmektedir: gerçek personel (yalnızca bir vize damgası değil), yönetim kararlarının fiilen alındığı ofis alanı ve yalnızca uygun faaliyetlerden elde edilen gelir. Uygun olmayan gelir, toplam gelirin yüzde 5'inin veya 5 milyon AED'nin altında kalmak zorundadır. 2025'ten itibaren tüm QFZP'lerin her yıl denetlenmiş finansal tablo hazırlaması gerekmektedir.

Küçük İşletme Kolaylığı: Yıllık geliri 3 milyon AED'nin (yaklaşık 816.000 USD) altında olan işletmeler, vergilendirilebilir gelirlerinin sıfır olarak değerlendirilmesini talep edebilir — en az 2026 yılına kadar geçerlidir. Bu, Dubai serbest bölge yapılarını kullanan çoğu solo kurucu ve küçük ekip için pratik yoldur.

Gerçek bir iş yürütürken minimum cevherle IFZA veya SHAMS'ta kurulup sıfır vergi ödeme dönemi büyük ölçüde geride kalmıştır. Uyum çıtası yükselmiştir. Bununla birlikte, 3 milyon AED'nin altında geliri olan basit hizmet işletmeleri için pratik vergi yükü sıfıra yakın kalmaktadır — gerçekten orada yaşıyorsanız.

İkamet hamlesi: Türk girişimciler için tek temiz yapı

Çoğu Dubai kuruluş rehberinin atladığı dürüst analiz şudur: Türkiye'de kalıyorsanız Dubai serbest bölge şirketi Türk vergi sorununu çözmez. Türk vergi mükellefi olmaya devam ediyorsanız Türkiye'nin KOK kuralları geçerlidir. Yüzde 0 vergilendirilen (yüzde 10 eşiğinin altında) ve gelirin yüzde 25'ini aşan pasif geliri olan bir serbest bölge şirketi KOK muamelesini tetikler. Kuruluş ve uyum için daha fazla para ödeyip hiçbir vergi avantajı elde edemez — yalnızca ödeme karmaşıklığı eklemiş olursunuz.

Dubai'nin tam anlamıyla işe yaradığı tek senaryo gerçek taşınmadır. Bu şu anlama gelmektedir:

• Serbest bölge şirketinin kurulması
• BAE ikamet vizesi alınması (serbest bölge lisansına bağlı)
• Emirates ID çıkarılması
• BAE Vergi İkamet Sertifikası için yılda 183 gün BAE'de bulunulması
• Kayıtlı adres, Emirates ID, fatura ve BAE vize damgaları gibi belgelerle Türk makamlarına ikamet değişikliğinin kanıtlanması ve Türkiye'de vergi ikametinden resmi çıkış yapılması

Özellikle Türk vatandaşları için bu süreç Türk vergi makamlarıyla aktif etkileşim gerektirmekte olup yalnızca taşınmakla tamamlanmamakta; resmi belgeler ve tercihen Türkiye'de hukuki temsil gerekmektedir. Türk vergi ikametinden gerçek anlamda çıkıldıktan sonra tablo dramatik biçimde değişir: BAE'de yüzde 0 kişisel gelir vergisi, sermaye kazancı vergisi ve servet vergisi yoktur.

Türkiye'yi gerçekten terk etmeyi düşünen Türk girişimciler için — TRY değer kaybı, küresel ödeme sistemlerine erişim ya da kapsamlı taşınma planları gibi gerekçelerle — Dubai serbest bölge yapısı üzerinden BAE ikamet yolu meşru ve yaygın biçimde tercih edilen bir yoldur. Başlangıç maliyeti daha yüksek olmakla birlikte gerçekten temiz bir vergi pozisyonu oluşturur.

Kurulum sürecinin ayrıntılı adımları ve serbest bölge karşılaştırması için Atlasway Dubai serbest bölge kuruluş rehberimize bakın.

Maliyet ve pratik gerçeklik

Dubai serbest bölge maliyetleri, serbest bölgeye ve pakete göre önemli ölçüde değişmektedir:

• SHAMS (vizesiz paket): Yılda AED 5.750 (~1.565 USD) — en düşük maliyet, ikamet vizesi dahil değil
• IFZA (tek vize paketi): Yılda AED 12.900–17.000 (~3.510–4.630 USD)
• İkamet vizesi: Kişi başı ek AED 3.500–5.000
• Emirates ID: AED 370 (2–3 yılda bir yenileme)
• Denetlenmiş finansallar (2025'ten itibaren QFZP'ler için): Karmaşıklığa bağlı olarak yılda AED 3.000–8.000
• Vizeli gerçekçi tek kişilik operasyonel maliyet: Yılda AED 15.000–22.000 (~4.080–5.990 USD)

Dubai serbest bölge şirketleri için bankacılık, BAE dışı kişilerin Mercury'e erişiminden genel olarak daha kolaydır. Uygun belgelerle Emirates NBD, Mashreq ve RAK Bank serbest bölge şirketleri için hesap açmaktadır. Gerçek bir BAE adresi ve Emirates ID ile 2–4 hafta ve önemli miktarda evrak beklenmekle birlikte bu, işleyen bir süreçtir.

Uyarı: Gerçek bir BAE taşınması olmadan Dubai serbest bölge şirketi Delaware LLC'den daha pahalıya mal olur, daha fazla uyum gerektirir ve Türk vergi yükümlülüğünüzü çözmez. Matematiksel olarak yalnızca gerçekten taşındığınızda işe yarar.

Seçenek 3: Yerel Türk şirketi — yerelde kalmak ne zaman kazandırır

Yüzde 80 hizmet ihracatı istisnası: Türk vergi planlamasının en az kullanılan aracı

İngilizce rehberlerin ve hatta pek çok Türk kuruluş hizmetinin yurt dışı yapılara odaklanırken Türkiye'nin hizmet işletmeleri için sunduğu en güçlü tek vergi teşvikini atlıyor olması dikkat çekicidir: yüzde 80 hizmet ihracatı gelir istisnası.

Türk vergi hukukuna göre yabancı müşterilere yazılım geliştirme, mühendislik, mimarlık, tasarım, veri analizi veya benzer hizmetler sunuyorsanız ve hizmetin faydası Türkiye'nin gümrük sınırı dışında gerçekleşiyorsa bu faaliyetten elde edilen net kârın yüzde 80'i kurumlar vergisinden istisna tutulmaktadır.

Sayılarla ne anlama gelir: Yüzde 25 standart kurumlar vergisi oranında, uygun hizmet ihracatı geliri üzerindeki efektif vergi oranı yaklaşık yüzde 5'e düşer (yüzde 25 × kârın yüzde 20'si). Yıllık 200.000 dolar yabancı müşteri geliri elde eden bir kurucu için bu, tam tutara yüzde 25 ödemekten ya da sorunu tam olarak çözmeden offshore yapı kuruluş ve uyum maliyetleri ödemekten dramatik biçimde farklı bir hesaplamadır.

Karşılanması gereken koşullar:

• Hizmetlerin yabancı müşteriye Türkiye'nin gümrük sınırı dışında fayda sağlaması
• Ödemelerin tamamının Türk banka hesabına döviz olarak gelmesi
• Yıllık kurumlar vergisi beyanname tarihinden önce dövizin Türkiye'ye getirilmesi (TRY'ye çevrilmesi veya Türk döviz hesabında tutulması)
• Gelirin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinde beyan edilmesi — ayrı bir başvuru gerekmez

Ayrıca uygun hizmet ihracatları için yüzde 0 KDV (Tam İstisna) uygulanmakta, bu da KDV mükellefiyeti olan işletmelere ek avantaj sağlamaktadır.

İpucu: Yüzde 80 hizmet ihracatı istisnası, Türk vergi planlamasının en az kullanılan araçlarından biridir. Yabancı müşterilere yazılım, tasarım veya mühendislik hizmetleri sunuyor ve ödemeleri Türk banka hesabına döviz olarak alıyorsanız, bu gelir üzerindeki efektif kurumlar vergisi oranınız yaklaşık yüzde 5 olabilir — hiç yurt dışı şirket kurmadan.

Bu istisna, geliri ağırlıklı olarak Batılı müşterilere sunulan aktif hizmet çalışmasından oluşan, ABD risk sermayesi toplamayı planlamayan ve yakın vadede taşınmayı düşünmeyen kurucular için çoğunlukla yabancı şirket kurma ihtiyacını ortadan kaldırmaktadır.

Türk Ltd. Şti. kuruluş maliyetleri ve uyum yükümlülükleri

Türk Limitet Şirketi (Ltd. Şti.) çoğu Türk girişimci için standart yapı olmaya devam etmektedir. Güncellenen asgari sermaye gereksinimleri eşiği 50.000 TL'ye (mevcut döviz kurlarında yaklaşık 1.400–1.600 USD — TRY değer kaybı nedeniyle USD karşılığı sık değişmektedir) yükseltti. Mevcut şirketlerin 31 Aralık 2026'ya kadar güncellenen asgari sermayeye uyumu zorunludur.

Kuruluş maliyetleri:

• Devlet ve sicil ücretleri: 9.500–15.000 TL (~265–420 USD)
• Süre: 5–10 iş günü

Süregelen maliyetler:

• Zorunlu aylık muhasebe: 2.000–5.000 TL/ay (~56–140 USD)
• Yıllık vergi beyannamesi: çoğu aylık muhasebe düzenlemesine dahildir
• Kurumlar vergisi: yüzde 25 genel oran; finans sektörü kurumları için yüzde 30; Ocak 2026'dan itibaren yüzde 10 asgari taban
• Yüzde 80 ihracat istisnasıyla uygun hizmet ihracatçıları için efektif oran yaklaşık yüzde 5

Temettü vergisi: Bireysel pay sahiplerine ödenen temettüler üzerinde yüzde 15 stopaj vergisi uygulanmaktadır. Dağıtılan temettü daha sonra bireyin artan oranlı gelir vergisi hesaplamasına dahil edilmekte; stopaj vergisi mahsup edilebilmektedir.

En uygun profil: Yüzde 80 istisnası kapsamında ağırlıklı olarak yabancı müşterilere hizmet sunan kurucular; risk sermayesi aramayan solo kurucular ve küçük ekipler; yakın vadede taşınma planı olmaksızın 500.000 doların altında gelir elde eden işletmeler; Mercury hesabı gerçekten açıp kullanabildiğini henüz doğrulamamış her kurucu.

Türk A.Ş. (anonim şirket)

Anonim Şirketi (A.Ş.) halka açık şirketler, belirli düzenlemeye tabi sektörler ve Borsa İstanbul kotasyonu planlayan şirketler için zorunludur. Asgari sermaye 250.000 TL (~7.000 USD) olup kayıt öncesi yüzde 25'inin ödenmesi gerekmektedir. Uyum yükü daha yüksektir ve erken aşamadaki kurucular için nadiren doğru seçimdir. Çoğu kurucu Ltd. Şti.'de kalmalıdır.

Tam maliyet ve özellik karşılaştırması

Hangi yapı hangi kurucuya uyar: karar çerçevesi

KOK ve işyeri riski: danışmanların nadiren net açıkladığı iki konu

Kontrol edilen yabancı kurum riski (özet)

Yukarıda ele alınan KOK kuralları, taşınmadan offshore yapı kullanan Türk girişimciler için birincil risktir. Gelir İdaresi Başkanlığı son yıllarda KOK atfının uygulamasını artırmıştır. Pasif geliriniz brüt gelirin yüzde 25'ini aşıyorsa ve Türk vergi mükellefi iseniz risk gerçektir ve artmaktadır.

İşyeri riski

Daha az tartışılan ama eşit derecede önemli bir risk: işyeri (permanent establishment). Türkiye'de yerleşik bir kurucu, Delaware LLC veya Dubai serbest bölge şirketi adına Türkiye'den çalışıyorsa — operasyonları yönetiyor, satış yapıyor, sözleşme imzalıyorsa — Türk vergi makamları bu faaliyetin yabancı şirketin Türkiye'de daimi bir işyeri oluşturduğuna hükmedebilir. Türk işyeri, yabancı şirketin Türkiye'ye atfedilebilen gelirinin bir Türk şirketmiş gibi Türkiye'de vergilendirilmesi anlamına gelir.

Türk hukuku kapsamında işyeri oluşturan şeyin neyin olduğuna dair net bir kural bulunmamaktadır. Analiz, çalışmanın niteliğine, kurucunun yabancı şirketi bağlama yetkisiyle temsilci olarak hareket edip etmediğine ve sözleşmelerin Türkiye'de imzalanıp imzalanmadığına bağlıdır. Türkiye'de kalmayı planlayan ve yabancı şirket yapısını kullanmak isteyen kurucular için işyeri riski, yalnızca kuruluş evrakından ibaret olmayan profesyonel analiz gerektiren gerçek bir faktördür.

Bu rehber kime göre değil

Delaware LLC, Dubai serbest bölge ya da herhangi bir yabancı yapı şu durumlar için doğru yanıt değildir:

Türkiye'de yılda 183 günden fazla kalmayı ve bunu değiştirmeyi planlamayan kurucular. Türk vergisi sizi takip eder. Hiçbir yabancı yapı Türk vergi mükellefi olmaya devam ediyorsanız yükümlülüğü ortadan kaldırmaz. En iyi ihtimalle uyum maliyeti ve risk eklersiniz.

Yabancı müşterilerden yılda 50.000 doların altında gelir elde eden kurucular. Bir Delaware LLC için kuruluş ve yıllık uyum maliyetleri (900–2.100 dolar/yıl) ya da Dubai serbest bölge (4.100–6.000 dolar/yıl), yüzde 80 istisnasıyla yerel bir Türk şirketine kıyasla elde edilecek vergi tasarrufunu büyük olasılıkla aşar.

Geliri tamamen yüzde 80 istisnası koşullarını karşılayan aktif hizmet çalışmasından oluşan kurucular. Yabancı müşterilere yazılım, mühendislik, tasarım veya veri hizmetleri sağlıyorsanız ve ödemeler Türk banka hesabına döviz olarak geliyorsa Türk şirketi üzerindeki efektif vergi oranınız, kuruluş ve uyum maliyetleri hesaba katıldığında, offshore yapıyla elde edeceğinizden halihazırda daha düşük olabilir.

ABD banka hesabı açamayacak kurucular. Mercury'nin ülke kısıtlamaları ve Wise'ın Türk yerleşik yasağı, işlevsel bankacılığı olmayan bir Delaware LLC'nin pratik ödeme faydası olmayan bir uyum yükümlülüğü anlamına geldiğini ortaya koymaktadır. Kurulmadan önce bankacılık erişimini doğrulayın.

Türkiye'de kalmayı planlayan ve önemli miktarda pasif geliri olan kurucular. KOK kuralları tam olarak bu senaryo için tasarlanmıştır. Pasif gelir taşıyan ve Türk yerleşiklerine ait offshore yapılar, mevcut Gelir İdaresi Başkanlığı uygulama öncelikleri kapsamında yüksek denetim riskindedir.

Dubai serbest bölgenin taşınmadan işe yarayacağını düşünen kurucular. "Yalnızca bir Dubai şirketi kurun ve sıfır vergi ödeyin" modeli, amaçlanan biçimde çalışabilmesi için gerçek BAE cevheri ve ikameti gerektirmektedir. Taşınma olmadan Dubai serbest bölge maliyet ve karmaşıklık eklerken hiçbir Türk vergi kolaylığı sağlamaz.

Türk girişimciler için sonraki adımlar

Adım 1: İkamet durumunuzu netleştirin. Türkiye'de kalmayı planlıyorsanız gelir türünüzde yüzde 80 hizmet ihracatı istisnasının geçerli olup olmadığını değerlendirmek için bir Türk Mali Müşavir ile çalışın. Bu, ihtiyacınız olan tek şey olabilir.

Adım 2: Gelir türünüzü belirleyin. Aktif hizmet geliri (danışmanlık, SaaS, müşteriler için yazılım geliştirme) ile pasif unsurları olan ürün/SaaS (lisans ücretleri, yatırım geliri, telif hakları), Türkiye'nin KOK kuralları kapsamında farklı yapı sonuçlarına yol açmaktadır.

Adım 3: Delaware LLC yolundaysanız. EIN başvurusuna hemen başlayın — IRS, ABD dışı başvuruları Form SS-4 yoluyla 3–4 ayda işlemektedir. Delaware LLC kurulmadan önce Türkiye için Mercury uygunluğunu teyit edin. Stripe uyumu için sanal posta kutusu ABD adresi edinin (tescil ajanı adresi değil). Her yıl Form 5472 için ABD merkezli bir muhasebeci için bütçe ayırın.

Adım 4: Dubai'ye taşınma gerçekten gündemdeyse. Tam maliyeti hesaplayın: serbest bölge lisansı, vize, Emirates ID, bankacılık kurulumu, denetlenmiş finansallar, BAE konaklama ve Türkiye'de hukuki temsille Türk vergi ikametinden resmi çıkış maliyeti. Bunu gerçek gelir düzeyinizdeki vergi tasarruflarıyla karşılaştırın. Her iki offshore seçeneğin Türkiye'ye özgü katman olmadan başa baş karşılaştırması için Delaware LLC ile Dubai serbest bölge karşılaştırma rehberimize bakın.

Adım 5: Hem yabancı yapı hem de Türk kurum değerlendiriyorsanız. Pek çok Türk girişimci, yerel operasyonlar ve yurt içi müşteriler için bir Türk Ltd. Şti. ile uluslararası gelir için bir Delaware LLC'yi birlikte işletmektedir. Bu ikili yapının meşru kullanım alanları bulunmaktadır; ancak uyum yükümlülüklerini ikiye katlamakta ve şirketlerarası işlemleri KOK atfı veya işyeri riski yaratmayacak şekilde dikkatli biçimde belgelendirmeyi gerektirmektedir.

Sonuç

Türk girişimciler için şirket kurulumu tek bir temel soruya indirgenmektedir: Türkiye'de mi kalıyorsunuz, yoksa gerçekten ayrılıyor musunuz?

Türkiye'de kalan ve yabancı müşterilere hizmet sunan kurucular için Türk Ltd. Şti. üzerinden yüzde 80 hizmet ihracatı istisnası sıklıkla mevcut en vergi verimli yapıdır — ve herhangi bir offshore alternatifinden daha az maliyetle çalışmaktadır. Bu seçenek, içinde hiçbir kuruluş ücreti olmadığı için çoğu kuruluş hizmetinin asla söylemediği seçenektir.

ABD'ye yönelik SaaS geliştiren veya ABD risk sermayesi için hazırlık yapan kurucular için Delaware yapısı mantıklıdır — ancak KOK maruziyetini tam olarak anlayarak ve amaç risk sermayesiyse LLC değil C-corp olarak.

BAE'ye gerçek taşınmayı planlayan kurucular için fiili BAE ikametiyle birleştirilen bir Dubai serbest bölge şirketi meşru ve giderek tercih edilen bir yoldur. Maliyetler gerçektir, cevher gereksinimleri gerçektir ve Türk vergi ikameti çıkışının usulüne uygun biçimde yasal temsille ele alınması gerekmektedir. Ancak Türkiye'yi terk etmeye çoktan karar vermiş kurucular için mevcut en temiz yapıdır.

Hiçbir yabancı şirket, ne kadar yapılandırılmış olursa olsun, Türk vergi mükelleflerinin Türk vergi yükümlülüklerini ortadan kaldırmaz. Bu, bu rehberde açıklanan her kararın başlangıç noktasıdır.

Atlasway'den daha fazlası:

• ABD dışı kişiler için Delaware LLC kuruluş rehberi
• Dubai serbest bölge şirketi kuruluş rehberi: adım adım
• Delaware LLC vs Dubai serbest bölge: başa baş karşılaştırma

Bu rehberdeki bilgiler araştırma ve eğitim amaçlıdır. Hukuki veya vergi tavsiyesi niteliği taşımamaktadır. Türk vergi mevzuatı ve BAE kurumlar vergisi kuralları sık değişmektedir. Herhangi bir kuruluş kararı vermeden önce her zaman lisanslı bir Türk vergi danışmanına (Mali Müşavir veya Vergi Danışmanı) danışın; taşınma durumunda ayrıca bir BAE yapılanma uzmanıyla görüşün.

The information in this article is for research and educational purposes only. It does not constitute legal or tax advice. Program rules, investment thresholds, and government fees change frequently — always verify current requirements with a licensed advisor before taking action.